Demonstração dos Fluxos de Caixa
Os investidores e potenciais investidores podem obter muitas informações úteis da demonstração dos fluxos de caixa , que mostra, em detalhes, como a posição de caixa de uma empresa mudou de um período para outro. A demonstração do fluxo de caixa, preparada de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) ou normas internacionais de relatório financeiro (IFRS), omite algumas informações muito úteis para os investidores. Portanto, essas informações precisam ser incluídas nas divulgações na parte inferior da demonstração do fluxo de caixa.
O que precisa ser divulgado?
Kelly é a controladora da Bright Future Tutoring Solutions, uma rede nacional de centros de reforço escolar. Ela está dando os retoques finais nas demonstrações financeiras do ano. As atividades de negócios em três grandes áreas devem ser divulgadas nas notas ou divulgações na parte inferior da demonstração dos fluxos de caixa. Esses incluem:
- Uma reconciliação do caixa operacional se o método direto for usado ao preparar a demonstração do fluxo de caixa: A melhor maneira de fazer isso é preparar o método indireto para a seção do fluxo de caixa operacional e colocar os resultados em uma nota na parte inferior da demonstração do fluxo de caixa. A maioria das empresas, incluindo a Bright Future, prepara a demonstração dos fluxos de caixa com o método indireto, portanto, nenhuma divulgação é necessária.
- Dinheiro pago por juros e impostos: As despesas com juros e impostos mostradas na demonstração do resultado geralmente diferem do dinheiro efetivamente pago. Os valores de juros e despesas tributárias são incluídos no lucro líquido quando o método indireto é usado na preparação da demonstração dos fluxos de caixa. No entanto, o dinheiro real pago deve ser divulgado nas notas. Isso é exigido pelos US GAAP e IFRS. A Bright Future pagou $ 20.000 em dinheiro para impostos e $ 10.000 em juros durante o ano. Assim, são divulgados de acordo com as normas contábeis.
- Uma divulgação de quaisquer atividades de investimento e financiamento que não envolvam caixa: Esses itens são informações úteis para os investidores, mas não aparecerão no corpo da demonstração dos fluxos de caixa.
Financiamento e investimento não monetário
Alguns exemplos de atividades de investimento e financiamento sem dinheiro incluem:
- Emissão de ações, títulos ou uma nota a pagar para comprar um ativo: Bright Future comprou um novo prédio da sede por $ 750.000 com uma hipoteca a pagar. Esta é uma atividade de financiamento sem dinheiro
- Conversão de ações preferenciais em ações ordinárias: $ 20.000 em ações preferenciais conversíveis foram convertidas em ações ordinárias da Bright Future pelos investidores na base de um para um. Isso muda o patrimônio comum e é uma atividade de financiamento que não envolve caixa.
- Troca de ativos não monetários: a Bright Future licenciou o software educacional para uma empresa local para fins de treinamento. A empresa local deu à Bright Future $ 50.000 em escrivaninhas, mesas e computadores em troca. Esta é uma atividade de investimento que não envolve caixa.
- Aquisições que não envolvem dinheiro: a Bright Future adquiriu outra empresa de tutoria, Get Smart Co., por US $ 200.000 em ações ordinárias da Bright Future. Esta é outra atividade de investimento sem dinheiro.
- Emissão de ações ou títulos para resgatar dívidas: a Bright Future não tinha atividade nesta área.
Divulgações de exemplo
Aqui está como a divulgação parecerá para Bright Future quando Kelly for concluída (os valores são apresentados a valor justo):
| Divulgações suplementares de informações de fluxo de caixa | |
|---|---|
| Item | Montante |
| dinheiro pago por juros | $ 10.000 |
| Dinheiro pago por impostos líquidos de reembolsos | $ 20.000 |
| Atividades de Financiamento e Investimento Não-Caixa | |
|---|---|
| Item | Montante |
| Compra de imóveis com hipoteca a pagar | $ 750.000 |
| Conversão de ações preferenciais em ações ordinárias | $ 20.000 |
| Troca de licença de software para equipamento de escritório | $ 50.000 |
| Aquisição da Get Smart Co. para ações ordinárias | $ 200.000 |
Resumo da lição
Vamos revisar. A demonstração do fluxo de caixa mede a mudança na posição de caixa de uma empresa no período contábil. Quando elaborado de acordo com os US GAAP ou IFRS, omite algumas informações muito úteis para os investidores. Como tal, essas informações precisam ser incluídas nas notas ou divulgadas na parte inferior da demonstração do fluxo de caixa.
As divulgações exigidas se enquadram em três grandes áreas :
- Uma reconciliação de caixa operacional se o método direto for usado ao preparar a demonstração do fluxo de caixa, o que normalmente significa adicionar o método de fluxo de caixa indireto para a seção operacional como uma divulgação suplementar
- Dinheiro pago por juros e impostos, uma vez que os valores em dinheiro pagos serão diferentes dos juros e despesas fiscais da demonstração de resultados
- Uma divulgação de quaisquer atividades de investimento e financiamento que não envolvam dinheiro