A Demonstração dos Fluxos de Caixa
Daniel possui um lucrativo negócio de widgets. Embora as receitas tenham dobrado desde o início, a volatilidade do caixa ocorre com frequência e as contas são pagas com atraso todos os meses. Daniel liga para seu novo Contador Público Certificado (CPA) e pede que ele analise as finanças da empresa para determinar quaisquer anomalias. Mais tarde na semana seguinte, o CPA informa a Daniel que o antigo CPA nunca elaborou demonstrativos de fluxo de caixa, portanto, examinar as finanças da empresa seria um pouco mais trabalhoso do que o previsto.
A demonstração dos fluxos de caixa fornece detalhes sobre as transações de caixa de entrada e saída e explica aumentos ou diminuições líquidas em dinheiro. Em termos gerais, analisa qualquer coisa que gere caixa, incluindo operações, investimentos e financiamento. O CPA mostra a Daniel um processo fácil de seis etapas para preparar uma demonstração dos fluxos de caixa. Vamos examinar mais de perto essas seis etapas.
Etapa 1: Calcule o Novo Saldo de Caixa
Uma empresa começa e termina o ano com superávit ou déficit de caixa. Subtrair o caixa anual inicial e final em um ano fornece o saldo inicial para o ano seguinte. Por exemplo, a empresa de widgets começou o ano com $ 10.000 e terminou com $ 5.000; portanto, o caixa líquido é de $ 5.000 ($ 10.000 - $ 5.000). O principal objetivo da demonstração do fluxo de caixa é explicar essa redução no caixa. Além disso, a análise das transações em dinheiro permite um planejamento adequado para o ano seguinte.
Etapa 2: Calcule as Atividades Operacionais
O próximo passo é começar com o lucro líquido e adicionar a depreciação de volta, uma vez que foi uma transação não monetária deduzida na demonstração do resultado. Agora vamos contabilizar as atividades operacionais de caixa de entrada e saída. As atividades operacionais são as ações que a empresa realiza como um curso normal de negócios. Exemplos de atividades de caixa operacional de saída da empresa de widget incluem: pagar fornecedores, aluguel, serviços públicos e impostos. Depois disso, podemos adicionar quaisquer atividades operacionais de caixa recebidas, como clientes pagando suas contas de crédito de widget.
Etapa 3: Calcule as Atividades de Investimento
O CPA explica que a próxima categoria é investir. Daniel ri e expressa que a empresa de widgets mal paga suas contas, muito menos investe no mercado de ações. A CPA esclarece que as atividades de investimento incluem compra e venda de títulos, bem como propriedades, instalações e equipamentos. Por exemplo, digamos que você tenha ouvido a portas fechadas que a cidade planeja desenvolver centenas de hectares de terra ao lado do negócio de widgets. Se você tivesse dinheiro, poderia comprar o terreno com desconto, o que representa uma redução em dinheiro. Se a cidade comprou seu terreno com ágio seis meses depois, o novo lucro seria listado nesta seção como entrada de caixa devido ao investimento.
Etapa 4: Calcular Atividades de Financiamento
A maioria das empresas, em algum momento, toma empréstimos para financiar os custos iniciais ou comprar equipamentos, edifícios, veículos, caminhões ou estoque. Conseqüentemente, as atividades de financiamento envolvem empréstimos de dinheiro. No passado, o negócio de widgets utilizava dois tipos principais de financiamento: dívida e patrimônio líquido. O financiamento de dívidas consiste na obtenção de empréstimos ou venda de títulos. Ambos exigem que o mutuário, o negócio de widgets, pague pagamentos periódicos regulares de juros e o principal (o valor emprestado no vencimento). Essas transações são consideradas atividades de saída de caixa. O financiamento de capital envolve a venda de ações ao público e, em troca, o pagamento de dividendos aos acionistas - outra atividade de saída de caixa.
Daniels pergunta ao CPA se há alguma entrada de caixa nesta seção. O CPA sorri e responde, sim, quando você recebe o dinheiro emprestado, seja do banco, dos detentores de títulos ou dos acionistas. Daniel ri e diz: 'Ah, sim!' O CPA oferece a Daniel o seguinte cartão de referência sobre atividades de entrada e saída por categoria:
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Etapa 5: calcular o caixa líquido
Em seguida, é simplesmente calcular as diferenças entre as transações em dinheiro de entrada e saída. Conforme observado anteriormente na etapa 1, o caixa líquido da empresa de widgets é positivo em $ 5.000, o que explica sua saúde financeira. É importante observar que empresas iniciantes ou em recuperação podem ter um caixa líquido negativo. No entanto, um plano sólido deve explicar as etapas para alcançar fluxos de caixa positivos futuros.
Etapa 6: notificar divulgações
A última etapa é anotar divulgações como atividades que não envolvem caixa (por exemplo, quais ativos foram depreciados e adicionados de volta às atividades operacionais). Daniel agradece ao CPA e pergunta se ele poderia construir a demonstração dos fluxos de caixa dos últimos cinco anos e fornecer uma análise. O contador concorda e diz que enviará uma fatura da obra na próxima semana.
Resumo da lição
A demonstração dos fluxos de caixa fornece detalhes sobre as transações de caixa de entrada e saída e explica aumentos ou diminuições líquidas em dinheiro. A primeira etapa é calcular o novo saldo de caixa subtraindo o caixa inicial do caixa final. A diferença se tornará dinheiro inicial para o ano seguinte. As etapas dois a quatro envolvem o cálculo da entrada e saída de caixa para atividades operacionais, de investimento e de financiamento. As atividades operacionais são as ações que a empresa realiza como um curso normal de negócios. As atividades de investimento incluem a compra e venda de títulos, bem como propriedades, instalações e equipamentos. Atividades Financeirasenvolvem o empréstimo de dinheiro de um banco, detentores de títulos ou acionistas e reembolso ou dividendos. A etapa cinco é calcular o caixa líquido e, finalmente, na etapa seis , anotamos as divulgações.