Seja mais direto!
Em contabilidade, existem algumas maneiras de preparar uma demonstração dos fluxos de caixa . Uma demonstração de fluxo de caixa é uma demonstração financeira. É um resumo de como as alterações nas contas de balanço afetam a conta de caixa. Este relatório é feito para um determinado período (mês, trimestre) e mostra como o dinheiro está sendo usado para abastecer as operações.
O método direto de criação da demonstração do fluxo de caixa calcula um valor de caixa LÍQUIDO, subtraindo o caixa operacional do total de recebimentos de caixa. Ao usar o método direto, você precisa listar as fontes de dinheiro e os usos para o dinheiro. Esses itens incluem dinheiro pago a fornecedores, salários e pagamentos em dinheiro de clientes. O método direto analisa o Balanço e a Declaração de Renda de período a período (digamos Trimestre 3 a Trimestre 4) para determinar as mudanças no fluxo de caixa.
Vamos dar uma olhada em como cada peça é avaliada.
Contas recebíveis
Lembre-se da contabilidade que os créditos para contas a receber (AR) resultam de transações em dinheiro, débitos para AR são resultado de vendas. Nem todas as vendas são pagas em dinheiro! Pense desta maneira. Se você tinha contas a receber de $ 100 em um mês e apenas $ 50 no mês seguinte, isso significa que os $ 50 foram convertidos em dinheiro. Vamos ignorar dívidas inadimplentes e tudo isso por enquanto.
Em termos de construção da demonstração dos fluxos de caixa, o seguinte é verdadeiro para o dinheiro recebido:
Caixa recebido = contas a receber iniciais + vendas a crédito – contas a receber finais.
Contas a Pagar e Estoque
Também temos que levar em consideração o dinheiro que gastamos. No entanto, como muitas transações são compras por conta, também temos que olhar para o lado de contas a pagar do razão! Também precisamos olhar o estoque, uma vez que podemos ter comprado estoque durante o período, seja a crédito ou à vista. Para que os custos sejam pagos pela demonstração do fluxo de caixa, examinamos o Balanço e a Demonstração do Resultado.
Em primeiro lugar, na Demonstração do Resultado, reunimos o custo dos produtos vendidos. Em seguida, ADICIONAMOS esse valor à ALTERAÇÃO no estoque de um período para outro. No entanto, muito estoque é comprado a crédito. Portanto, SUBTRAÍMOS a alteração nas Contas a Pagar durante o período. Portanto:
Pagamentos = (Custo dos Produtos Vendidos + Mudança no Estoque) – Mudança nas Contas a Pagar
Por que é isso? Assumiremos que as contas a pagar diminuíram de período para período. A diferença é indicativa do caixa que gastamos para saldar nossas dívidas.
Renda
O aluguel também pode contribuir para isso. Precisamos ter certeza de que contabilizamos os aluguéis pré-pagos de período a período e ADICIONAMOS à despesa atual do aluguel.
Salários / dinheiro pago a funcionários
Salários / Vencimentos são mais parecidos com Contas a Pagar nesse sentido. Precisamos fatorar a despesa com salários (visto que temos que pagar nossos funcionários), mas SUBTRAIR a mudança nos salários acumulados de período para período. Assim como o Contas a Pagar ou Contas a Receber, a mudança nos salários acumulados indica o valor que distribuímos em dinheiro.
Isso deve fazer muito mais sentido com um exemplo.
Exemplo
Vejamos um exemplo. Really Good Bread, Inc. tinha o seguinte Balanço e Declaração de Renda. Para destacar os conceitos nesta lição, adicionamos uma coluna para diferenças. Em um Balanço Patrimonial ou Declaração de Renda real, esta coluna não apareceria.
| Conta | Quarto trimestre | 3º Trimestre | Diferença |
|---|---|---|---|
| Dinheiro | $ 150.000 | $ 175.000 | -25.000 |
| Contas recebíveis | 250.000 | 300.000 | -50.000 |
| Inventário | 700.000 | 600.000 | +100.000 |
| Aluguel pré pago | 50.000 | 20.000 | +30.000 |
| Imobilizado (PP&E) | 950.000 | 1.000.000 | -50.000 |
| Total de ativos | 2.100.000 | 2.095.000 | |
| Contas a pagar | 420.000 | 480.000 | -60.000 |
| Salários a Pagar | 150.000 | 120.000 | +30.000 |
| Patrimônio líquido | 1.250.000 | 1.000.000 | +250.000 |
| Responsabilidade Total | 1.820.000 | 1.600.000 |
E agora a demonstração de resultados:
| Q4 | |
|---|---|
| Vendas | $ 3.500.000 |
| Custo de bens vendidos | 2.750.000 |
| Margem Bruta | 750.000 |
| Aluguéis | $ 140.000 |
| Salários | 275.000 |
| Depreciação | 75.000 |
| Resultado líquido | $ 260.000 |
Elabore a Demonstração dos Fluxos de Caixa
Agora podemos montar nossa declaração. Incluirá dinheiro recebido, dinheiro pago pelo estoque, dinheiro pago pelo aluguel, dinheiro pago aos funcionários e um fluxo de caixa total das operações.
Dinheiro recebido
Lembre-se de que essas são as nossas vendas menos a variação em contas a receber. Olhando para o Balanço, houve uma mudança de 50.000 para o terceiro trimestre (caiu). Portanto, o dinheiro recebido de clientes é:
3.500.000 – (-50.000) = 3.550.000
Dinheiro pago pelo estoque
Para denotar o pagamento em dinheiro pelo estoque, adicionamos o Custo dos Produtos Vendidos MAIS a mudança no Estoque, MENOS a mudança nas Contas a Pagar.
2.750.000 + 100.000 – (-60.000) = 2.790.000
Dinheiro pago pelo aluguel
Isso requer a adição da despesa de aluguel à mudança no aluguel pré-pago.
140.000 + 30.000 = 170.000
Dinheiro pago aos funcionários
Para obter esse valor, subtraia a mudança nos salários a pagar da despesa com salários:
275.000 – 30.000 = 245.000
Isso nos dá o suficiente para construir a demonstração dos fluxos de caixa usando o método direto. Lembre-se de que dinheiro PAGO é um valor negativo, pois é dinheiro saindo pela porta!
| Q4 | |
|---|---|
| Dinheiro recebido | 3.550.000 |
| Dinheiro pago pelo estoque | -2.790.000 |
| Dinheiro pago pelo aluguel | -160.000 |
| Dinheiro pago aos funcionários | -245.000 |
| Fluxos de caixa de operações | 355.000 |
Resumo da lição
Uma demonstração dos fluxos de caixa é um resumo de como as contas do balanço patrimonial impactam a conta de caixa. O método direto pode ser usado para gerar a instrução. Ele calcula um valor líquido em dinheiro SUBTRAINDO o seguinte da conta em dinheiro, as alterações nas contas a receber, contas a pagar e salários a pagar. É ADDS mudanças no estoque e aluguel pré-pago. Dessa forma, temos um demonstrativo que mostra uma imagem do fluxo de caixa das operações que não inclui as operações de crédito.