O que é um arrendamento operacional?
Uma locação dá a você o direito de usar um ativo por um determinado período de tempo. Em um arrendamento , alguém faz um pagamento mensal pelo tempo que tiver o direito de usar o ativo. Um arrendamento operacional é aquele que permite que você use um ativo, mas não oferece os benefícios normalmente associados à propriedade. As regras contábeis são muito específicas quanto aos critérios que devem ser atendidos para que um arrendamento seja considerado um arrendamento operacional. Um arrendamento operacional é aquele que não viola nenhuma das seguintes quatro regras ou critérios estabelecidos nos padrões contábeis:
- Use o ativo por menos de 75% (ou 3/4) de sua vida útil .
Suponha que uma empresa alugue carros da empresa para sua equipe de vendas. Se esses carros têm vida útil de 10 anos e as empresas os alugam por 8 anos, então ela tem o benefício de utilizá-los por 80% de sua vida útil. Outro comprador obteria apenas 2 anos de uso do carro. Esse segundo comprador está basicamente comprando um carro usado. Claramente, a primeira empresa era dona do carro, embora o chamasse de um leasing.
- Ter a propriedade permanece com o locador no final do contrato .
A propriedade transferida no final do contrato de arrendamento não pode ocorrer, pois o título deve permanecer com o arrendador. Você não pode receber um título de propriedade com um arrendamento operacional.
- Não permitir que você compre o ativo a preço de banana no final do arrendamento .
Se você conseguir obter o item alugado com um grande desconto no final do contrato, ele será seu. Não é um arrendamento operacional.
- Resulta no pagamento de menos de 90% do valor do ativo no mercado aberto .
Se os pagamentos do aluguel resultarem em você pagar pelo menos 90% do valor, então você o possui. Não é um arrendamento operacional.
Desde que uma empresa não viole nenhuma dessas regras, então eles podem contabilizar o arrendamento como um arrendamento operacional. A intenção das partes que executam o contrato não é um fator. O que importa são os termos incluídos no contrato.
Negócios e arrendamentos operacionais
Alguns arrendamentos exigem um pagamento adiantado. As empresas que precisam de acesso a ativos, como carros, equipamentos e edifícios, mas não querem possuí-los, podem decidir alugá-los de outra empresa. Existem vários outros motivos pelos quais as empresas podem achar necessário celebrar arrendamentos operacionais:
- A empresa pode não ter dinheiro para comprar o ativo antecipadamente. Assim como os consumidores alugam habitualmente um apartamento em vez de comprar uma casa, as empresas costumam alugá-lo em vez de comprar o prédio inteiro.
- Às vezes, as empresas podem precisar usar o ativo apenas por um curto período de tempo. Em vez de comprar um equipamento que usarão por pouco tempo, eles alugam. Isso os ajuda a evitar o incômodo de tentar vendê-lo quando terminar de usá-lo.
- A empresa pode querer substituir o ativo com frequência devido às rápidas mudanças na tecnologia. Por exemplo, equipamentos eletrônicos, como computadores, laptops e copiadoras, ficam desatualizados rapidamente. Ao alugar este equipamento, uma empresa pode continuar a atualizar sua tecnologia sem ter que vender equipamentos antigos.
- Por fim, a empresa pode não querer o risco de possuir o ativo ou a responsabilidade pela manutenção e reparo.
Independentemente do motivo pelo qual uma empresa celebra um arrendamento, é importante que o arrendamento seja contabilizado de forma adequada. Os arrendamentos são classificados como arrendamentos operacionais ou arrendamentos financeiros com base em regras que são bastante complicadas. As empresas geralmente preferem classificar os arrendamentos como arrendamentos operacionais porque a contabilidade e os relatórios financeiros são mais fáceis.
Contabilização de um arrendamento operacional
Suponha que você tenha oferecido um aluguel com os seguintes termos:
Prazo de locação: 5 anos
Vida Útil: 10 anos
Opção de compra de barganha: Não
Transferência de título no final do aluguel: Não
Valor dos pagamentos do arrendamento inferior a 90%:
Pagamentos: $ 1.000 por mês
Você só usa o bem arrendado por 50% (5/10) de sua vida útil. Todos os outros termos do arrendamento estão em conformidade com os requisitos de arrendamento operacional, portanto, você pode contabilizar este arrendamento como um arrendamento operacional.
Como você registraria esse aluguel em seus registros e livros? Os pagamentos que você faz para um arrendamento são meramente despesas operacionais na demonstração do resultado. O bem arrendado nunca é registrado no balanço patrimonial.
Cada vez que um pagamento de arrendamento é feito, você meramente registra uma entrada para aumentar as despesas de aluguel e diminuir o dinheiro pelo valor do pagamento do arrendamento ($ 1.000 dólares). Você usa os princípios de contabilidade para determinar se deve lançar um débito ou um crédito em uma conta. As despesas são aumentadas lançando débitos nas contas. Ativos, como dinheiro, são reduzidos com o lançamento de créditos na conta. Usando este princípio, você faria o seguinte lançamento contábil sempre que um pagamento de arrendamento fosse feito:
Despesa de Débito (Dr) com Aluguel: $ 1.000 dólares
Crédito (Cr) em dinheiro: $ 1.000 dólares
Resumo da lição
Em um arrendamento operacional , você está meramente alugando um ativo por um período de tempo significativamente menor do que sua vida útil e por um valor menor que o valor de mercado do ativo. No final do arrendamento, você deve devolver o ativo para a pessoa / empresa de quem você o arrendou e não pode executar outro arrendamento para o mesmo ativo.