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Gerenciamento de resultados: definição, técnicas e exemplos

Gerenciamento de ganhos definido

O objetivo número um de uma empresa é ganhar dinheiro. Os proprietários da empresa não apenas desejam ter lucro no final de cada período contábil, mas também desejam que as demonstrações financeiras da empresa tenham a melhor aparência possível. Afinal, as demonstrações financeiras são o que os potenciais investidores e credores olham quando tomam a decisão de emprestar ou não dinheiro à empresa ou de se tornar um investidor.

É aqui que o conceito de gerenciamento de resultados entra em jogo. O gerenciamento de resultados , em poucas palavras, é o uso criativo de diferentes técnicas contábeis para melhorar a aparência das demonstrações financeiras. Agora, isso não parece exatamente uma coisa legal a se fazer, não é? Mas, acredite ou não, realmente é.

Por que gerenciamento de resultados?

Este foi um conceito muito difícil de entender quando o estava aprendendo. Como algo que parece tão ilegal pode realmente ser legal? E por que haveria a necessidade de mexer na linha tênue entre legal e ilegal? A melhor maneira de responder a essa pergunta é usar a sigla WISE . WISE significa: W vestir indow, I alvos nternal, renda S moothing, E Expectativas Xternal.

A fachada se refere à decisão da empresa de enfeitar as demonstrações financeiras para potenciais investidores e credores. O objetivo é atrair novos apoiadores por meio de demonstrações financeiras que pareçam estar indo muito bem. A empresa precisa parecer ter um histórico de lucratividade, mesmo que isso signifique diminuir os lucros em um período contábil para aumentar os lucros em outro. Mesmo que isso pareça fraudulento, não é. No geral, a empresa ainda está relatando a mesma quantidade de lucros, mas está distribuindo a quantia uniformemente ao longo de um período de tempo específico.

As metas internas são outro motivo pelo qual uma empresa pode optar por usar técnicas de gerenciamento de resultados. Muitas vezes, a empresa define suas próprias metas internas, como o orçamento departamental, e deseja ter certeza de que vai cumprir essas metas. Nenhum departamento quer ser o único a estourar o orçamento proposto, então técnicas de gerenciamento de resultados são usadas para equilibrar isso.

A suavização da receita entra em jogo aqui porque os investidores em potencial geralmente gostam de investir em empresas que têm um padrão de crescimento contínuo. A suavização da receita gerada, quando pode haver picos em determinados momentos e quedas em outros, permite que pareça que a empresa tem aquele padrão de crescimento suave.

As expectativas externas entram em jogo quando a empresa já fez projeções sobre quais serão seus lucros e os investidores agora esperam essa quantidade exata de lucros ou mais. A administração pode sentir a necessidade de transferir a receita de um período contábil para outro a fim de cumprir a meta projetada. A gestão de resultados, muito simplesmente, tira partido das diferentes formas como as políticas e procedimentos contabilísticos podem ser aplicados aos relatórios financeiros.

Técnicas de gerenciamento de ganhos

Agora que você está familiarizado com alguns dos motivos pelos quais ocorre o gerenciamento de resultados, vejamos algumas das técnicas jurídicas utilizadas. Embora existam várias dessas técnicas, para esta lição, veremos apenas as cinco principais.

1. O grande banho - Esta técnica é freqüentemente chamada de evento único. O que acontece com a técnica do banho grande é que um evento fora do comum, ou não recorrente, ocorre em uma empresa, e as despesas associadas a esse evento são realmente infladas. Então, como eles podem inflar as despesas e ainda estar dentro das diretrizes GAAP? Facilmente! A empresa relata todas as suas despesas, mas em vez de atribuí-las às contas corretas, todas são atribuídas ao evento único. Deixe-me dar um exemplo, e isso o ajudará a entender.

Billy possui várias pizzarias. Depois de meses de luta, um dos restaurantes só precisa ser fechado. Este é um evento único e não considerado comum. Como Billy sabe que essa perda já causará uma queda em seu lucro líquido reportado, ele decide ir em frente e cobrar a maior parte das despesas da empresa para essa unidade de negócios fechada.

Ele também sabe que não quer que investidores e credores pensem que a empresa está vacilando, então decide contabilizar parte do prejuízo em um período contábil e parte em outro. Quando as demonstrações financeiras anuais forem impressas e disponibilizadas ao público, o lucro líquido da linha de fundo da empresa estará correto.

2. Reservas do frasco de biscoitos - Esta técnica também é uma técnica de suavização de receita. Ocorre quando as despesas são baseadas em estimativas. Se a empresa superou as despesas estimadas, ela pode escolher usar uma parte das despesas em um período contábil e guardar a outra para períodos contábeis futuros.

Vamos voltar e olhar para Billy novamente. Houve um incêndio elétrico em uma das pizzarias de Billy. Billy contrata um empreiteiro para religar totalmente o prédio e garantir que tudo esteja de acordo com o código no restaurante. Como tudo isso aconteceu no final do período contábil, Billy pegou a estimativa que o empreiteiro deu a ele e contabilizou como uma despesa do período corrente.

Quando o pagamento real foi feito ao contratante, foi por muito menos do que o estimado e foi pago em outro período contábil. Isso fez com que houvesse um excesso de despesas declaradas no período contábil anterior. Quando chegou a hora de fechar os livros desse período contábil, Billy vê que ganhou um pouco mais do que realmente deseja reportar. Ele decide retirar algumas dessas despesas do pote de biscoitos e aplicá-las ao período atual.

3. Atividades operacionais - esta técnica de gerenciamento de resultados ocorre quando os gerentes planejam que determinados eventos ocorram em determinados períodos. Isso significa que os gerentes podem decidir comprar novos equipamentos em um período em que a receita foi razoavelmente alta. Eles querem garantir que a receita seja nivelada com os períodos anteriores para que não haja um aumento em alguns meses e declínio dramático em outros. Mesmo que eles estejam reorganizando o momento da compra para melhor beneficiar os relatórios financeiros, eles ainda estão relatando as despesas com precisão. Mais uma vez, vamos voltar ao Billy.

Billy teve dois meses realmente bons no negócio de pizza. Ele sabe que sua receita gerada está bem acima do que reportou no último exercício. Ele decide que agora é a hora de comprar os novos fornos de tijolos que deseja nas pizzarias. Ele adquire $ 25.000 em novos equipamentos para os restaurantes, o que aumenta suas despesas do exercício e diminui sua receita.

4. Materialidade - pode ser a forma mais comum de gerenciamento de resultados para grandes empresas. O termo 'materialidade' refere-se ao grau em que uma transação financeira terá impacto nas demonstrações financeiras gerais. A materialidade é muitas vezes considerada uma área cinzenta, uma vez que o que é material para um negócio pode não ser material para outro.

Billy entrou com uma ação de seguro contra o incêndio elétrico ocorrido na pizzaria. A seguradora concordou em pagar a ele US $ 26.500 pelos reparos no restaurante. O custo real dos reparos foi de $ 28.678. Billy acabou perdendo $ 2.178. Ele não consegue decidir se deve relatar a perda extraordinária em suas demonstrações financeiras. O lucro líquido que Billy teve neste período é de $ 89.136. O percentual de perda é de apenas 2,4%. Como a perda é uma porcentagem muito pequena do lucro líquido, relatar a perda não teria nenhum efeito nas demonstrações financeiras, portanto, não é material por natureza.

5. Reconhecimento da receita - nesta técnica de gerenciamento de resultados, o momento em que a receita é reconhecida é manipulado. Como a decisão de quando a receita foi obtida e as despesas incorridas pode variar com base na opinião individual, essa técnica de gerenciamento de resultados, como as outras, é legal. No entanto, isso também pode se tornar rapidamente fraudulento se os números no próximo período contábil forem drasticamente afetados pela escolha de não realizar receitas ou despesas no período anterior. Às vezes, a administração tenta constantemente encobrir o erro e pode cruzar rapidamente a linha do legal ao ilegal.

Billy sabe que as vendas no verão são muito maiores do que no inverno. Ele quer ter certeza de não mostrar uma queda dramática na receita do trimestre de julho, agosto e setembro para o trimestre de outubro, novembro e dezembro. Ele decide impulsionar as vendas no final de setembro, oferecendo bônus aos funcionários pelo aumento nas vendas. Ele sabe que a receita não será reconhecida até o próximo trimestre contábil e pode amortecer a queda nas vendas que historicamente ocorreu.

Resumo da lição

O gerenciamento de resultados é o uso criativo de diferentes técnicas contábeis para melhorar a aparência das demonstrações financeiras. Esse pode ser um conceito muito difícil de entender, simplesmente porque existe uma linha tênue entre o gerenciamento legal de ganhos e a fraude. Agora, por que alguém iria querer se arriscar até mesmo para participar do gerenciamento de resultados? Essa pergunta pode ser respondida em um acrônimo: WISE . WISE significa W indow vestir, I alvos nternal, renda S moothing e E expectativas Xternal.

A fachada se refere a uma empresa que enfeita as demonstrações financeiras para torná-las mais bonitas para os usuários das demonstrações financeiras. As metas internas são impulsionadoras do gerenciamento de resultados quando uma empresa define suas próprias metas internas e deseja ter certeza de que vai alcançá-las. A suavização da receita ocorre quando as empresas optam por suavizar os picos e quedas na receita. As expectativas externas ocorrem quando a administração prevê um certo grau de lucros para os investidores e os investidores agora o esperam.

Existem cinco técnicas comuns usadas para gerenciar ganhos. A técnica do banho grande ocorre quando uma empresa tem um evento único e não recorrente e as despesas associadas a esse evento são infladas. As reservas do frasco de biscoitos ocorrem quando as despesas são baseadas em estimativas. As atividades operacionais referem-se aos gerentes que planejam que determinados eventos ocorram durante determinados períodos. A materialidade se refere ao grau em que uma transação financeira impactará as demonstrações financeiras gerais. O reconhecimento da receita refere-se à manipulação de quando a receita é reconhecida.

Qualquer que seja a técnica de gerenciamento de resultados utilizada, o resultado final é o seguinte: o profissional de contabilidade deve sempre seguir as orientações da lei e ter cuidado para que qualquer alongamento não ultrapasse os limites da lei.

Resultados de Aprendizagem

Você pode realizar os seguintes objetivos após terminar esta lição:

  • Expressar compreensão do gerenciamento de ganhos
  • Enumere quatro motivos pelos quais as empresas usam o gerenciamento de resultados
  • Lembre-se das cinco técnicas de gerenciamento de resultados discutidas na lição
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