Razões e métodos de divulgação
Como o nome sugere, as atividades de investimento e financiamento que não envolvem dinheiro envolvem o uso de ferramentas financeiras diferentes de dinheiro para fazer um investimento ou compra. Por exemplo, se você usar um cartão de crédito da empresa para comprar um novo computador, você usou um financiamento que não seja em dinheiro para fazer uma compra. Outros exemplos de gastos não monetários incluem a obtenção de um empréstimo ou a assinatura de uma nota a pagar.
Vejamos um exemplo comum. Imagine que você possui uma empresa de construção e precisa de outro caminhão. Você vai até a concessionária de caminhões local e compra o caminhão perfeito para o seu negócio. No entanto, em vez de assinar um cheque, você pega um empréstimo na concessionária. Seu empréstimo foi aprovado e você saiu dirigindo com o caminhão, mas não trocou nenhum dinheiro. Os termos do empréstimo determinam que você gastará dinheiro para pagar a compra todos os meses até que os termos do empréstimo sejam cumpridos. No entanto, a compra certamente impactará seu negócio. Isso permitirá que você realize mais trabalho e ganhe ainda mais dinheiro.
Informações sobre atividades financeiras e de investimento que não envolvem dinheiro são úteis para determinar o quão financeiramente saudável é uma empresa ou outra organização. Atividades de investimento e financiamento que não envolvem dinheiro podem impactar o desempenho de uma empresa e podem precisar ser analisadas para ajudar a determinar o desempenho futuro. O impacto das atividades de investimento e financiamento que não envolvem dinheiro em uma organização pode ser visto nas receitas, lucros e fluxo de caixa.
Como essas atividades são muito importantes para os tomadores de decisão e para a organização, os Princípios Gerais de Contabilidade Aceitos (GAAP) , um conjunto de normas de relatórios para o setor contábil, exige que essas atividades sejam registradas se forem significativas. Em alguns casos, esta gravação pode ser referida como ‘divulgação’.
Divulgação ou Relatório
Normalmente, as transações que envolvem a geração ou o uso de caixa são registradas na demonstração dos fluxos de caixa , mas como estamos olhando para transações que não sejam de caixa, não podemos usar exatamente a mesma técnica.
Em vez disso, para registrar uma atividade de investimento e financiamento que não seja em dinheiro, você deve incluir uma nota de rodapé na parte inferior da demonstração dos fluxos de caixa ou nas notas das demonstrações financeiras. Você também pode divulgar as atividades de investimento e financiamento que não envolvem dinheiro em uma programação ou lista separada.
Exemplos de métodos de divulgação
Vamos falar sobre técnicas específicas para relatar suas atividades de investimento e financiamento que não envolvam caixa. Voltando ao exemplo anterior, você pode ver como poderia divulgar o fato de ter comprado um caminhão.
A divulgação deve aparecer na parte inferior da demonstração dos fluxos de caixa. Digamos que você tenha uma demonstração de fluxos de caixa com informações sobre quanto dinheiro você tem, semelhante a esta:
| Aumento líquido em caixa durante o ano | $ 98.000 |
| Total de caixa no início do ano | $ 20.000 |
| Total de caixa no final do ano | $ 118.000 |
Para relatar seu investimento sem dinheiro e atividade de financiamento, você simplesmente incluiria um item de linha abaixo dessas informações com uma declaração definidora sobre o investimento sem dinheiro e atividade de financiamento que se pareceria com isto:
| Atividades de investimento e financiamento que não envolvem dinheiro | |
| Aquisição de caminhão necessária para o negócio | $ 50.000 |
Se você quiser usar a divulgação em uma nota separada, pode simplesmente anexar um adendo parecido com este:
| Nota A: Transações não monetárias significativas | A empresa se envolveu nas seguintes transações significativas de investimento e financiamento não monetário |
| Compra de caminhão | $ 50.000 |
Por que a divulgação é importante
Então, por que todo esse barulho sobre a divulgação? Resumindo, divulgamos atividades de investimento e financiamento que não envolvem dinheiro porque as informações são importantes. As pessoas que usam as demonstrações financeiras de uma organização, como proprietários, funcionários, acionistas e organizações financeiras, precisam ter acesso a essas informações para obter uma imagem precisa da situação financeira de uma organização.
Como proprietário de uma empresa, você pode ver por que é importante entender as implicações financeiras de comprar e fazer pagamentos mensais em um caminhão. Se você decidir que precisa de um grande empréstimo para comprar um prédio de escritórios maior, o banco vai querer revisar suas demonstrações financeiras para ver se você é capaz de devolver essa quantia.
Se sua compra recente de caminhão não foi divulgada, o banco pode não perceber que você tem um pagamento mensal por seu caminhão, o que reduz o dinheiro disponível que você poderia usar para pagar o banco de volta. A não divulgação dessas informações pode ter consequências legais.
Resumo da lição
Agora você entende por que é tão importante relatar suas atividades de investimento e financiamento que não envolvem caixa . Você pode não ter usado dinheiro para comprar seu caminhão, mas isso não significa que não foi uma compra importante e as pessoas que olham para suas demonstrações financeiras precisam saber sobre isso. As pessoas que examinam as demonstrações financeiras de uma organização podem incluir proprietários, funcionários, acionistas e organizações financeiras. Não é apenas uma boa ideia divulgar as atividades de investimento e financiamento que não envolvem dinheiro, os Princípios Gerais de Contabilidade Aceitos (GAAP) , um conjunto de normas de relatórios para o setor de contabilidade, assim o exige. Os vários métodos de divulgação incluem o uso de notas de rodapé na parte inferior da demonstração dos fluxos de caixa, incluindo-o em uma nota separada ou listando os itens em uma programação.