Títulos e notas a pagar
Imagine que você possui uma locadora de DVDs, uma empresa física. Surpreendentemente, os negócios estão fortes recentemente e você precisa expandir para um local maior. Você escolheu o local perfeito. Tem uma localização agradável e não necessitará de fazer nenhuma remodelação no interior do edifício. O único problema é que o preço é um pouco alto. Você precisa arrecadar $ 50.000 adicionais para comprar o prédio.
Então, você pede um empréstimo ao banco local, Main Street Bank. Você não gosta da ideia de ter dívidas por muito tempo, então insiste em um empréstimo de 3 anos. O banco cobrará juros de 5% ao longo desse período com pagamentos anuais de juros. Você está curioso para saber que tipo de impacto o empréstimo terá em suas demonstrações financeiras, portanto, antes de assinar o contrato de empréstimo, reúna-se com seu contador para examinar as finanças.
Nesta lição, examinaremos os lançamentos contábeis do empréstimo. Para cada entrada, descreveremos o impacto que ela tem nas demonstrações financeiras. Em primeiro lugar, é importante mencionar que as contas a pagar de títulos e notas são muito semelhantes, com uma pequena diferença. Algumas pessoas tendem a usar o termo títulos a pagar com títulos com vencimentos mais longos (+5 anos) e notas a pagar por obrigações com vencimentos mais curtos (<5 anos). É realmente um caso de preferência pessoal. Registraremos o empréstimo como uma nota a pagar nesta lição.
Começo
O dia em que a nota a pagar é emitida e você recebe o dinheiro do banco é chamado de data de início . Precisamos registrar o dinheiro que você recebe e o novo passivo. Vamos supor que você receba o produto da nota a pagar em 1º de janeiro de 2017.
- A entrada de diário será:
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Em linguagem simples, você recebeu $ 50.000 em dinheiro e registrou um passivo porque os $ 50.000 não são seus. Pertence ao banco e terá de o reembolsar dentro de 3 anos.
- Impacto na demonstração do resultado: Não há impacto porque o tempo não passou. A demonstração do resultado é composta por contas de ‘variação’ que registram as variações entre os balanços.
- Impacto no balanço patrimonial: você recebeu $ 50.000 em dinheiro, então os ativos circulantes aumentaram em $ 50.000 e também o seu passivo. Observe como o balanço patrimonial permanece equilibrado, os ativos ainda são iguais aos passivos mais o patrimônio líquido.
- Impacto na demonstração do fluxo de caixa: O fluxo de caixa das operações de financiamento aumentará em $ 50.000 para compensar o dinheiro que entrou para o empréstimo.
Pagamento de Juros
Em 31 de dezembro de 2017, já se passou um ano desde a emissão da nota a pagar. Um pagamento de juros é devido de você ao banco. O pagamento devido é de $ 50.000 x 5% = $ 2.500. Nós debitamos despesas de juros e crédito em dinheiro.
- A entrada de diário é:
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Em linguagem simples, pagamos US $ 2.500 de juros naquele ano pelo empréstimo do dinheiro.
- Impacto na demonstração do resultado: Incluímos despesas de juros, que reduzem o lucro líquido, em $ 2.500.
- Impacto no balanço patrimonial: O caixa é reduzido em $ 2.500, assim como os lucros retidos (por causa do lucro líquido mais baixo).
- Impacto na demonstração do fluxo de caixa: Pagamos $ 2.500 em dinheiro. O fluxo de caixa das operações será menor nesse valor.
Pagamento de Maturidade
Vamos avançar para 31 de dezembro de 2018. Esta é a data de vencimento , a data em que você precisa pagar ao banco os $ 50.000 que você emprestou. Você pode realmente pensar nesta última entrada de diário como duas entradas de diário. Primeiro, você precisa registrar as despesas de juros como fez na entrada anterior. Você debitará despesas de juros e creditará dinheiro. O segundo lançamento no diário é para registrar a retirada da nota a pagar.
- As entradas de diário serão:
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Em um inglês claro, você pagou os juros do último ano e pagou integralmente ao banco o dinheiro emprestado.
- Impacto na demonstração do resultado: A despesa de juros de $ 5.000 é registrada, reduzindo o lucro líquido nesse montante.
- Impacto no balanço patrimonial: A nota a pagar é aposentada, reduzindo a conta do passivo em $ 50.000. Um adicional de $ 5.000 é reduzido no patrimônio líquido devido à despesa de juros de $ 5.000. No lado do ativo, o caixa diminuiu $ 5.000 para o pagamento de juros e em $ 50.000 para a retirada da nota a pagar.
- Impacto na demonstração do fluxo de caixa: Caixa de $ 55.000 sai de sua empresa. $ 5.000 desse dinheiro aparece como uma diminuição no fluxo de caixa das operações e a redução de $ 50.000 restante é no fluxo de caixa das operações de financiamento.
Resumo da lição
Nesta lição, você aprendeu como contabilizar títulos e notas a pagar. Você primeiro aprendeu que as notas a pagar são obrigações com vencimento em menos de 5 anos e os títulos a pagar são obrigações com vencimentos de 5 anos ou mais. Em seguida, você aprendeu as entradas de diário para registrar notas / títulos a pagar nas datas de início, juros e vencimento.