O que é auditoria interna?
A organização oficial que representa e certifica os auditores internos, o Instituto de Auditores Internos (ou IIA) define auditoria interna como ‘uma garantia e consultoria independente e objetiva, ativamente projetada para agregar valor e melhorar as operações de uma organização. Ajuda uma organização a cumprir seus objetivos, trazendo uma abordagem sistemática e disciplinada para avaliar e melhorar a eficácia do gerenciamento de riscos, controle e processo de governança. ‘
Portanto, existe a definição formal. Agora vamos falar sobre o que realmente é auditoria interna. Idealmente, uma auditoria interna é uma equipe de contadores e consultores que tem uma estrutura de relatórios lineares para o CFO ou CEO e, em seguida, as responsabilidades de relatório direto para o Comitê de Auditoria do Conselho de Administração.
Normalmente, a missão de um escritório de auditoria interna é conduzir análises de processos, auditorias e trabalhos de consultoria dentro da empresa que são identificados por uma avaliação de risco. Essa avaliação de risco inclui contribuições de gerentes, executivos e equipe, que o Executivo-Chefe de Auditoria usa para identificar e priorizar um plano de auditoria , uma lista de projetos para os próximos anos para a equipe de auditoria interna.
Os Padrões de Auditoria Interna
Quando uma equipe de auditoria interna assume um projeto, ela não está apenas usando seus pensamentos e ideias para conduzi-lo. Existem padrões publicados pelo IIA que garantem que cada projeto atenda a certos requisitos de qualidade e que quaisquer descobertas desse projeto sejam consistentes com as descobertas e processos que sejam razoáveis e sigam os padrões do IIA. Essas normas incluem um Código de Ética de Auditoria e as Normas Internacionais para as Práticas Profissionais de Auditoria Interna.
Esses padrões se concentram em cinco afirmações de auditoria interna. Essas cinco afirmações são: existência, integridade, direitos ou obrigações, avaliação e divulgação. Quando os auditores internos estão examinando registros contábeis, outros documentos ou processos de negócios, eles procuram pelo menos uma dessas cinco afirmações.
Embora a maneira como essas afirmações afetem os processos de uma empresa ou a maneira como os padrões são aplicados a um projeto dependam dos detalhes do projeto, elas devem ditar o escopo e os objetivos do plano de auditoria. O escopo é o quão estreito ou amplo os auditores estão procurando, enquanto os objetivos são as coisas específicas que os auditores esperam realizar. Por exemplo, uma auditoria sobre registros de estoque pode ter o escopo de um ano fiscal e um depósito, com o objetivo de garantir que os registros de estoque sejam precisos, as mudanças sejam claramente documentadas e quaisquer discrepâncias devidamente investigadas e aprovadas.
Uma auditoria como a de registros de estoque provavelmente incluiria todas as afirmações. Os auditores estão certificando-se de que o estoque existe, que o relatório de quanto estoque está no armazém está completo, que o estoque é pago para que a administração tenha o direito de chamá-lo de estoque da empresa, que o estoque seja avaliado corretamente e, por último , que a administração está divulgando quaisquer discrepâncias de estoque. À medida que os auditores conduzem essa auditoria, eles devem fazê-lo em conformidade com todas as normas de auditoria, conforme publicadas pelo IIA.
Lei Sarbanes-Oxley de 2002
Em 2002, após alguns exemplos de mau comportamento corporativo, o Congresso dos Estados Unidos aprovou a Lei Sarbanes-Oxley de 2002 (SOX). Isso exigia que todas as empresas de capital aberto registradas na Securities and Exchange Commission (SEC) estabelecessem um comitê de auditoria que é um subcomitê do Conselho de Administração. Também exigia que os CFOs e CEOs assinassem suas demonstrações financeiras a cada ano, declarando que eles têm todos os motivos para acreditar que são precisas e completas, e que existe uma função de auditoria que atesta a qualidade dos controles internos sobre as demonstrações financeiras.
A SOX incluiu provisões para tempo de prisão para CEOs e CFOs se eles mentissem ou enganassem os investidores com suas demonstrações financeiras, então a auditoria interna se tornou um campo ainda mais importante. A auditoria interna tornou-se o departamento no qual o CFO e o CEO podiam confiar para percorrer a empresa e testar os controles internos para garantir que os relatórios financeiros produzidos sejam gerados por meio de processos sólidos com pouco espaço para erros.
Resumo da lição
A auditoria interna é uma função importante de uma organização, especialmente de uma empresa de capital aberto. Sua função é garantir controles adequados sobre a gestão de riscos e as estruturas de governança da empresa. Os auditores internos são certificados e devem concordar em cumprir padrões rígidos, publicados pelo Institute for Internal Auditors (IIA). Esses padrões ajudam os auditores a permanecer imparciais, justos, objetivos e éticos ao concluir projetos e relatar suas descobertas.
Embora a auditoria interna sempre tenha desempenhado um papel importante nas empresas de capital aberto, desde a Lei Sarbanes-Oxley de 2002 (SOX), seu papel tem sido ainda mais importante, pois a SOX inclui disposições para CFOs e CEOs irem para a cadeia se suas demonstrações financeiras enganar os investidores. Portanto, embora a auditoria interna possa não parecer o trabalho mais empolgante do mundo, diga isso aos milhares de CFOs e CEOs que estão administrando empresas lucrativas e eficazes em seus escritórios, em vez de se perguntar o que deu errado em uma cela de prisão!