O que é um arrendamento de capital?
Um arrendamento mercantil é um arrendamento que lhe dá todos os direitos associados à propriedade, mesmo que você continue a fazer os pagamentos do arrendamento. Suponha que você estivesse folheando revistas e localizasse sua motocicleta ideal. Tinha tudo o que você sempre quis, mas há um problema: você não tem o dinheiro necessário para comprá-lo e não tem o crédito necessário para pedir dinheiro emprestado para comprá-lo. Então, você contata o proprietário e vê se ele está disposto a financiá-lo para você. O proprietário diz: ‘Claro, vou alugar para você’. Você não tem certeza do que isso significa, então você Google.
Você descobre que um contrato de arrendamento lhe dá o direito de usar a propriedade, desde que efetue os pagamentos do arrendamento. Você está familiarizado com o conceito de leasing no que se refere a apartamentos, então isso o faz se sentir um pouco melhor. Mas ainda há um problema: você não quer devolver a motocicleta. Você não quer devolvê-lo no final do contrato. Essencialmente, você deseja alugar para possuir.
As empresas que têm esse problema podem decidir fazer um arrendamento mercantil. Um arrendamento mercantil é um esquema de financiamento. A empresa pode usar o ativo como se o possuísse. Como proprietária, a empresa é totalmente responsável por qualquer manutenção e reparos. A empresa também é responsável por qualquer dano ao ativo ou quaisquer perdas que ele cause. A empresa registra em seus próprios livros e registros. No entanto, a empresa faz pagamentos todos os meses com base nos termos do contrato de arrendamento.
Qual é a diferença de contabilidade?
A contabilização de arrendamentos de capital é muito diferente da contabilização de arrendamentos operacionais. Vamos examinar cada uma dessas diferenças e os desafios que elas criam.
1. Qual é o valor justo hoje?
Por ser considerado o proprietário do ativo arrendado, você deve registrar o ativo em seu balanço patrimonial. Isso representa o primeiro desafio. Para registrá-lo, você deve determinar seu valor justo hoje. Como você não está pagando tudo de uma vez, é mais difícil de calcular.
Se a pessoa recebesse esse dinheiro hoje, ela poderia aplicá-lo à taxa de juros atual. Em um ano, eles receberiam o dinheiro investido mais os juros auferidos. Como eles atrasam o recebimento do dinheiro no futuro, de alguma forma temos que descobrir quanto valem hoje todos os pagamentos que você fará no futuro. Isso é chamado de valor presente .
Por exemplo:
Pagamento recebido daqui a 1 ano: $ 1.000
Taxa de juros atual: 6%
Valor presente (o que vale hoje): $ 943,40
Dito de outra forma, se você investir $ 943,40 hoje e ganhar 6% de juros, daqui a um ano receberá $ 1.000. Teríamos que fazer esse mesmo cálculo para cada ano do arrendamento.
Pagamento recebido daqui a 2 anos: $ 1.000
Taxa de juros atual: 6%
Valor presente (o que vale hoje): $ 890
Uma vez que tivéssemos os valores de cada ano, nós os somaríamos para determinar o valor justo hoje. Felizmente, temos calculadoras de valor presente e tabelas que podem realizar esses cálculos, desde que saibamos como usá-los. Depois de saber qual é o valor justo, agora você deve determinar as despesas com juros.
2. Qual é a minha despesa de juros?
Cada pagamento de arrendamento que você faz é composto de duas partes:
- Pagamento pelo ativo (ou seja, principal)
- Despesa de juros
Você tem que separar o pagamento nessas duas partes e registrá-los separadamente. Depois de separar isso, você ainda tem mais uma pergunta a responder antes de poder contabilizar totalmente um arrendamento financeiro.
3. Qual é a minha despesa de depreciação?
Além da terra, todos os recursos eventualmente se esgotam. Sua vida útil informa quanto tempo um ativo vai durar até que ele não tenha mais valor. Todos os anos, uma empresa deve registrar quanto da vida útil de um ativo foi consumido. Chamamos isso de depreciação. Se uma empresa deve ser útil por 20 anos, então, a cada ano, a empresa usa 1/20 da vida útil do edifício, ou 5%. Se você pagou $ 1.000.000 pela construção, então a cada ano você depreciaria o valor da construção em $ 50.000 até que seu valor fosse $ 0.
$ 1.000.000 * 0,05 = $ 50.000
Vejamos um exemplo de como você contabilizaria um arrendamento financeiro.
Juntando tudo
Item 1: Quando o arrendamento é executado, você registra a propriedade do ativo pelo valor justo:
- Dr. Propriedade e equipamento
- Cr. Responsabilidade por obrigação locada
Entrada nº 2: quando você faz pagamentos de aluguel, registra os pagamentos de aluguel:
- Responsabilidade da obrigação do Dr. Alugada
- Despesa de juros do Dr.
- Cr. Dinheiro
Entrada nº 3: Anualmente, você registra a depreciação:
- Despesa do Dr. Depreciação
- Cr. Depreciação Acumulada – Propriedade e Equipamento
Por que escolher um arrendamento de capital?
Então, por que uma empresa pode acabar com um arrendamento financeiro? Normalmente, ele está interessado em um destes quatro critérios de contabilidade:
- Transferências de propriedade : transferências de propriedade para o locatário no final do contrato
- Compra de barganha : O locatário pode comprar o ativo a um preço abaixo do mercado no final do arrendamento
- Prazo do arrendamento : O arrendamento é de pelo menos 75% da vida útil
- Valor justo : Os pagamentos do arrendamento são de pelo menos 90% do valor justo dos ativos
Resumo da lição
A contabilização de arrendamentos financeiros é complicada porque você é tratado como o proprietário do item arrendado. Você deve calcular o valor justo do ativo, separar os pagamentos do arrendamento entre o principal e os juros e registrar a depreciação. Como proprietário, você também é responsável por todos os reparos e manutenção. Além disso, você pode incorrer em perdas se o item alugado estiver danificado. Isso é muito diferente do que seria usado com aluguel de apartamentos. Não há como ligar para o proprietário para cuidar de um problema. Você é o responsável pelo problema e deve contratar alguém para corrigi-lo. Se seu objetivo é financiar a compra de um ativo, como um edifício, o arrendamento financeiro é uma opção.